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叶子荣:个税起征点不宜大幅提高 富豪企业家应严征

2017-01-11 18:13:10 来源:688财经网 浏览: 评论: [ ]

  688财经网(www.6889888.com)1月11日讯

  叶子荣,西南交通大学经济管理学院教授,博士生导师

  个人所得税的一直备受关注688财经网。2016年“两会”期间,时任财政部长楼继伟专门就个人所得所得税改革问题做了解答,近日,个人所得税改革问题的讨论再度兴起。

  基于对国内外个人所得税制度的长期观察,结合对权威人士、主流媒体所披露的我国个人所得税改革的解读,以及对社会各界的个人所得税改革热议问题的关注,形成如下辨识。

  一、我国个人所得税现状观察

  1994年税改形成了现在的个人所得税制6_8_8_9_8_8_8_c_o_m。20多年来,除对扣除额进行过几次调整外,我国个人所得税制基本上没有大的变化。个人所得税收入从1994年的73.5亿元发展到2015年的8618亿元,增长了117倍,不可谓不快。

  但是,至2015年底,其占整个税收收入的比重仅为6.9%;在2015年“两会”上,全国政协委员、原财政部财科所所长贾康指出,目前我国个人所得税的纳税人只有2800万人,占人口总数的比重不到2%;诸多媒体披露,在我国人所得个税的纳税人中,工薪阶层占了60%以上原文www.6889888.com

  近几年来社会各界对个人所得税改革的呼声不断高涨,改革诉求主要集中在三个方面:一是要求提高扣除额。格力董事长董明珠、TCL集团(3.420, 0.01, 0.29%)董事长李东生、华工工商管理学院教授沙振权等在内的多名代表委员都提出个人所得税“起征点”至少应上调为5000元的建议;

  林江、王雍君、毛寿龙等知名人士普遍认为现行3500元的扣除额太低,应大幅度提高;广大工薪阶层对提高扣除额的要求更为迫切。二是现行个人所得税在低收入段税率激进,高收入段税率反而缓进,致使其沦为 “工薪税”,工薪阶层表示严重不满原文www.6889888.com

  三是个人所得税未能实现对收入分配差距的有效调控,特别受抱怨的是个人所得税分项扣除制度使一些高收入者能够分解收入、多次扣除,有违公平税负原则。

  二、发达国家施行个人所得税的启示

  在发达国家,个人所得税早已成为主体税种,其占税收收入的比重一般都在40%左右,美国个人所得税占比高达50%以上;中等收入国家基本上都实行了“综合所得税制”或“综合与分项结合的所得税制”;在基本扣除方面设置了诸多有利于实现公平目标的制度安排或专门扣除项目。

  需要高度重视的是:在1798年所得税诞生以来的200余年里,超额累进的个人所得税制与生俱来的替代效应(以闲暇替代劳动)极易导致效率损失ptBW。因此,“兼容激励机制”的个人所得税制成为西方国家的学者几十年来的追求。1996年诺贝尔经济学奖得主詹姆斯·莫里斯和威廉·维克瑞的研究对建立“兼容激励机制”的个人所得税做出了理论贡献。

  特别是詹姆斯·莫里斯的《最优所得税理论探讨》、《两阶级经济中的最优税收》、《消费者不确定性与最优收入税》等系列论文对建立“兼容激励机制”的最优所得税制改革和建设提供了理论支撑6+8+8+财+经+网

  自上世纪70年代以来,在西方世界普遍陷入“滞胀”的同时,不断攀升的高福利制度进一步扩张了个人所得税抑制效率负作用。困于“信息不对称”、税收制度的“棘轮效应”,尤其是个人所得税难以撼动的主体税种地位所产生的“财政粘性”,致使西方国家不敢对个人所得税轻举妄动,

  只是在降低最高边际税率、调整个人宽免额、扣除项目及金额等方面小打小闹,同时辅之以提高间接税负、压缩社会福利等措施缓和矛盾,至今未能有效解决个人所得税制替代效应对经济增长的抑制而深陷泥潭。

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